Открыли счет в иностранном банке? Разбираем, как уведомить ФНС и отчитаться о движении средств по зарубежным счетам

Открывая счет или вклад в банке за пределами России, вы обязаны сообщить об этом в Федеральную налоговую службу. Уведомление подается в течение одного месяца со дня открытия счета, независимо от того, для каких целей счет открыт и пользуетесь ли вы им фактически. В дальнейшем по такому счету может потребоваться ежегодный отчет о движении денежных средств.

В этой памятке разобраны два документа: уведомление об открытии счета и отчет о движении средств. Отдельным разделом приведена сводная таблица по странам, поскольку обязанность по отчету зависит от страны, в которой открыт счет.

1. Уведомление об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета

Кто и когда обязан подать уведомление

Обязанность распространяется на всех валютных резидентов Российской Федерации, то есть на всех граждан России и лиц с постоянным видом на жительство. Цель открытия счета значения не имеет.

Сроки зависят от того, сколько времени вы провели за пределами России в календарном году:

1. 1. Если в календарном году вы находились за пределами России не более 183 дней, уведомление подается в течение одного месяца со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета (часть 2 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ).

1. Если в календарном году вы находились за пределами России более 183 дней, уведомление за этот год подавать не требуется. Но если позже вы проведете в России более полугода, уведомление нужно будет подать до 1 июня следующего года (часть 8 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ).

Пример.В 2024 году вы жили за границей более 183 дней и открыли там счет. В 2025 году вернулись в Россию и провели здесь больше полугода. Уведомление об открытии счета необходимо подать до 1 июня 2026 года.

Уведомлять налоговую необходимо не только об открытии счета, но также о закрытии счета и об изменении его реквизитов. Порог в 600 000 рублей на уведомление не влияет: оно подается всегда, даже если по счету не было ни одной операции.

Способы подачи

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• лично в отделении ФНС;
• заказным письмом с уведомлением о вручении;
• через представителя по нотариальной доверенности.

Наиболее удобный способ — личный кабинет налогоплательщика. Для входа достаточно подтвержденной учетной записи на портале «Госуслуги».

Пошаговая инструкция для личного кабинета

Шаг 1. Электронная подпись

Для подачи документов онлайн потребуется сертификат электронной подписи. Авторизуйтесь в личном кабинете налогоплательщика: это можно сделать через кнопку входа с помощью Госуслуг (ЕСИА).

Далее откройте настройки профиля и перейдите в раздел «Электронная подпись». Самый простой вариант — хранение ключа в защищенной системе ФНС России. Для него достаточно задать пароль. Генерация подписи занимает от 30 минут до суток. Когда подпись будет готова, на той же странице появится отметка о том, что сертификат успешно выпущен. Пароль от подписи понадобится на этапе отправки уведомления, поэтому сохраните его.

Шаг 2. Выбор формы уведомления

В личном кабинете откройте раздел «Каталог обращений» и разверните блок «Информировать о счете в иностранном банке».

В блоке доступны 6 форм:

1. Уведомление об открытии счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ. Подается в течение месяца со дня открытия счета. Прямая ссылка: https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/individual/appeals/foreignBankAccount/openingForeignBankAccount
2. Уведомление о закрытии счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ. Подается в течение месяца со дня закрытия счета.
3. Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ.
4. Отчет о движении средств по счету (вкладу). Подается за прошедший год до 1 июня.
5. Отчет о движении средств по счету (вкладу), загрузка готового отчета в формате XML. Удобно, если отчет подготовлен в программе «Налогоплательщик ЮЛ».
6. Сообщение об ошибке в зарубежном счете. Используется, если в личном кабинете отражены неверные сведения о вашем счете.

Сохраненные ранее отчеты доступны в истории отчетов личного кабинета.

Шаг 3. Налоговый орган и признак уведомления

Форма заполняется в 3 этапа: «Заполнение», «Подтверждение», «Отправка». Текущий этап отмечен в верхней части страницы. Персональные данные подставляются автоматически, при необходимости их можно сверить по ссылкам «персональные данные» и «контактная информация» прямо в форме.

В блоке «Налоговый орган» выберите инспекцию в поле «Направить в налоговый орган». Если нужной инспекции в списке нет, добавьте ее кнопкой «Добавить налоговый орган».

В блоке «Общие сведения» заполните обязательное поле «Признак уведомления». Доступны 2 варианта:

1. «Во исполнение части 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ». Подсказка в форме: для уведомлений, которые подаются не позднее одного месяца со дня открытия или закрытия счета. Это обычный случай. Выберите этот вариант, если в календарном году вы находились за пределами России не более 183 дней и подаете уведомление в месячный срок.
2. «Во исполнение части 8 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ». Подсказка в форме: для уведомлений, которые подаются в срок до 1 июня календарного года, следующего за истекшим календарным годом открытия или закрытия счета. Выберите этот вариант, если в год открытия, закрытия или изменения счета вы жили за пределами России более 183 дней. Тогда уведомление подается до 1 июня года, следующего за тем, в котором вы прожили за пределами России 183 дня или менее. Подробнее в разделе 1.

Обратите внимание: в самой форме критерий 183 дней не приводится, подсказки называют только сроки подачи. Критерий содержится в статье 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, на которую ссылаются оба варианта: требования этой статьи не применяются к резидентам, срок пребывания которых за пределами России в течение календарного года в совокупности составил более 183 дней.

Далее проверьте предзаполненные данные: ИНН, фамилию, имя, отчество и паспортные данные.

Шаг 4. Сведения о счете

1. Номер счета (вклада) — обязательное поле. Допускаются только цифры и буквы латинского алфавита;
2. Дата открытия, закрытия или изменения реквизитов — обязательное поле.Формат: ДД.ММ.ГГГГ;
3. Признак счета — обязательное поле.«Личный» или «Общий (совместный)». Второй вариант выбирается только в том случае, если совместный доступ прямо закреплен в договоре с банком;
4. Код валюты счета, выбирается из списка;
5. Номер договора на открытие счета — поле необязательное;
6. Дата заключения договора — поле необязательное.

Шаг 5. Сведения о банке

В блоке «Сведения о банке и (или) иной организации финансового рынка» заполняются следующие поля:

• признак финансовой организации. Обязательное поле: «Банк» или «Иная организация финансового рынка»;
• наименование банка или иной организации финансового рынка. Обязательное поле, только латинские буквы, цифры и спецсимволы;
• «SWIFT-код или БИК». Обязательное поле, только цифры и буквы латинского алфавита;
• «Номер налогоплательщика». Поле необязательное. Это номер, присвоенный банку налоговым органом страны, налоговым резидентом которой банк является;
• полный адрес. Обязательное поле, латинскими буквами;
• страна места нахождения. Обязательное поле.

Наименование, адрес и SWIFT-код нужно брать из договора или официальной справки банка, а не из открытых источников. Реквизиты дочерних структур и филиалов могут различаться. При необходимости уточните эти данные в вашем банке.

2. Отчет о движении денежных средств

Кто обязан подавать отчет

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам в зарубежных банках, сокращенно ОДС, подают валютные резиденты Российской Федерации. Обязанность возникает при одновременном выполнении двух условий: условия о сроке пребывания в России и условия о стране и суммах по счету.

Условие 1. Срок пребывания в России

Отчет за отчетный год подается, если вы являетесь гражданином Российской Федерации либо иностранным гражданином или лицом без гражданства, постоянно проживающим в России на основании вида на жительство, и при этом срок вашего пребывания на территории России в отчетном году в совокупности составил более 183 дней.

Если это условие не выполняется, и в России вы провели 183 дня или менее, обязанность представлять отчет за этот год отсутствует.

Условие 2. Страна открытия счета и суммы по счету

Дальнейшие действия зависят от того, в какой стране открыт счет.

Случай А. Счет в стране ЕАЭС или в стране автоматического обмена.

Если счет открыт в банке государства, входящего в ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия), либо в государстве или на территории, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, отчет подается только при выполнении хотя бы одного из условий:

1. сумма денежных средств, зачисленных на счет за отчетный год, превысила 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте;
2. сумма денежных средств, списанных со счета за отчетный год, превысила 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте;
3. зачислений на счет в течение отчетного года не было, а остаток денежных средств на счете на 31 декабря превысил 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте.

Если ни одно из этих условий не выполняется, отчет по такому счету не подается.

Отдельно об остатке на счете. Если в течение года зачислений на счет не было, порог применяется к остатку на 31 декабря. Если зачисления были, порог считается по оборотам. На практике при крупном остатке на конец года отчет лучше подать, даже если обороты за год были небольшими: подача отчета, который в итоге окажется не обязательным, никаких последствий не влечет, а за непредставление предусмотрен штраф.

Случай Б.Счет в остальных странах.

Если счет открыт в банке страны, которая не входит в ЕАЭС и не включена в перечень стран автоматического обмена, отчет подается ежегодно. Оборот по счету и остаток на 31 декабря в этом случае значения не имеют, отчет требуется даже при нулевых показателях.

Важно:сам факт того, что счет открыт в Казахстане или Армении, от отчета не освобождает: освобождение работает только в связке с порогом. И наоборот, небольшой оборот не освобождает от отчета, если страна не входит ни в ЕАЭС, ни в перечень автоматического обмена. Для Грузии и Таджикистана отчет подается ежегодно при любом обороте.

Как считать порог 600 000 рублей

1. Суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года, а не на дату каждой операции.
2. Порог считается по каждому счету отдельно, а не суммарно по всем зарубежным счетам.
3. Учитываются все зачисления, включая внутренние переводы, пополнения с собственных карт и результаты конвертации, а не только доходы.
4. Порог применяется к зачислениям и к списаниям за год, а также к остатку на 31 декабря, если зачислений в течение года не было. Превышения по любому из этих показателей достаточно для того, чтобы отчет стал обязательным.
5. При обороте или остатке, близком к 600 000 рублей, отчет лучше подать. Штраф за непредставление превышает трудозатраты на заполнение формы.

Сроки подачи

Физические лица подают отчет один раз в год, до 1 июня года, следующего за отчетным, включительно. Отчет за 2025 год подается до 1 июня 2026 года включительно, отчет за 2026 год — до 1 июня 2027 года включительно. Если 1 июня приходится на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Отчеты по зарубежным счетам и по иностранным электронным кошелькам подаются отдельно, но в один и тот же срок.

Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц действуют другие правила: порог 600 000 рублей на них не распространяется, отчет подается по всем зарубежным счетам независимо от страны и суммы оборота, ежеквартально. С 1 апреля 2026 года срок представления отчета и подтверждающих документов увеличен до 30 рабочих дней по окончании отчетного квартала (постановление Правительства Российской Федерации от 24.03.2026 № 305). Настоящая памятка предпринимателей и организации не охватывает.

Способы подачи отчета

Личный кабинет налогоплательщика

Рекомендованный ФНС способ. Адрес: https://lkfl2.nalog.ru/lkfl. Персональные данные и сведения о зарубежном счете или электронном кошельке, то есть листы 1 и 2 отчета, уже предзаполнены. Вам остается внести только суммы оборотов и остатков денежных средств и иных финансовых активов за отчетный год.

На бумажном носителе

Отчет представляется в двух экземплярах: лично либо через представителя по доверенности в налоговый орган по месту учета, либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Для подготовки бумажного отчета ФНС рекомендует бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ», она доступна на сайте ФНС в разделе программных средств: https://www.nalog.gov.ru/rn21/program/5961229/.

Форма отчета и правила его представления утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 № 1365.

Как заполнить отчет

В разделе «Каталог обращений» разверните блок «Информировать о счете в иностранном банке» и выберите форму «Отчет о движении средств по счету (вкладу)». Проверьте налоговый орган, затем в блоке «Отчетный год» выберите год, за который отчитываетесь. Ниже добавьте нужный раздел кнопкой «Добавить»:

• «Сведения о движении средств по счету (вкладу)», это раздел 1 отчета;
• «Сведения о переводах средств без открытия счета», это раздел 2 отчета, он заполняется по электронным кошелькам иностранных поставщиков платежных услуг.

В один отчет можно включить любое количество зарубежных счетов. После заполнения нажмите «Далее».

Подраздел 1.1. Реквизиты счета и банка

1. «Выберите счет». Если счет уже сохранен в личном кабинете, выберите его, и реквизиты заполнятся автоматически. Если счет не сохранен, поле пропускается.
2. Номер счета (вклада).Обязательное поле. Допускаются только цифры и буквы латинского алфавита.
3. «Дата открытия».Обязательное поле, и «Дата закрытия». Если счет не закрыт, вторую дату оставьте пустой.
4. Вид счета. Обязательное поле. «Личный» или «Общий (совместный)».
5. «Счет открыт на основании разрешения Банка России». Обязательное поле. «Да» или «Нет». В настоящее время такое разрешение не требуется, поэтому для большинства счетов выбирается «Нет».
6. Вид организации финансового рынка. Обязательное поле. «Банк» или «Иная организация финансового рынка», и «Вид организации», выбирается из списка.
7. Наименование и полный адрес банка. Оба поля обязательные и заполняются латинскими буквами. А также SWIFT-код или БИК, ваш номер налогоплательщика в стране банка и страна регистрации банка.
8. Дата начала отчетного периода: 1 января отчетного года либо дата открытия счета, если он открыт в отчетном году.
9. Дата конца отчетного периода: 31 декабря отчетного года либо дата закрытия счета, если он закрыт в отчетном году.

Подраздел 1.2. Движение денежных средств

Отчетный период подставляется автоматически, например с 01.01.2025 по 31.12.2025. Отметьте галочку «Сообщить о движении денежных средств по счету (вкладу)» и заполните таблицу: «Валюта», «Остаток на начало отчетного периода», «Зачислено всего за отчетный период», «Списано всего за отчетный период», «Остаток на конец отчетного периода». Если по счету несколько валют, каждая заполняется отдельной строкой, новая строка добавляется кнопкой «Добавить строку». Данные удобнее всего брать из выписки банка за год: запросите ее заранее, поскольку в ряде банков выписка формируется несколько рабочих дней.

Подраздел 1.2: таблица движения денежных средств

Подраздел 1.3. Стоимость финансовых активов

Подраздел заполняется, если на счете есть финансовые активы, например ценные бумаги. Указываются валюта номинала, стоимость активов на начало и конец периода, а также суммарная стоимость зачисленных и списанных за период активов. Для обычного карточного счета этот подраздел не заполняется.

Подтверждающие документы к отчету прикладывать не обязательно, однако налоговая инспекция вправе запросить выписки и договоры после подачи отчета. Рекомендуем хранить банковские выписки не менее пяти лет.

3. Что подавать в ФНС: примеры по странам

Ниже в качестве примера приведены несколько стран с указанием того, какая отчетность требуется по счетам в банках каждой из них. Уведомление об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета обязательно во всех случаях без исключения.

Статус страны приведен по состоянию на 21 сентября 2026 года. Перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, ФНС пересматривает примерно раз в год. Для отчета применяется редакция перечня, действующая на 31 декабря отчетного года, а не на дату подачи отчета (письмо ФНС России от 20.05.2025 № Д-4-17/17@).

Что это означает на практике

1. Киргизия, Казахстан, Армения. При спокойном личном использовании карты, когда суммарные зачисления и суммарные списания за год остаются в пределах 600 000 рублей, достаточно один раз подать уведомление об открытии счета. Ежегодный отчет не требуется. Если порог превышен либо на конец года на счете остается крупная сумма, отчет подается до 1 июня следующего года включительно.
2. Грузия и Таджикистан. Помимо уведомления об открытии счета, отчет о движении средств подается каждый год без исключений. Это необходимо учитывать заранее и запрашивать в банке годовую выписку.
3. При наличии нескольких счетов уведомление подается по каждому счету, а порог 600 000 рублей считается по каждому счету отдельно. Отчет при этом можно подать один, включив в него все счета.

4. Карты и кошельки без открытия банковского счета

Отдельные правила действуют для электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, когда перевод выполняется без открытия банковского счета. Уведомление об открытии здесь не подается, но по итогам года представляется отчет о переводах денежных средств.

Такой отчет можно не подавать, если общая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа за отчетный год, не превысила 600 000 рублей или эквивалент этой суммы в иностранной валюте. Обратите внимание на два отличия от правил по банковским счетам: учитываются только зачисления, списания и остаток значения не имеют, и привязка к стране не применяется.

Срок тот же, что и для отчета по счетам: за 2025 год до 1 июня 2026 года включительно. Пересчет в рубли выполняется по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года.

Если ваша карта выпущена к банковскому счету, а это стандартный случай для банковских карт, применяются правила разделов 1 и 2, а не данного раздела.

5. Ответственность

Штрафы установлены статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В таблице приведены размеры штрафов для граждан.

Размеры штрафов приведены по действующей редакции статьи 15.25 КоАП РФ.

6. О чем еще важно помнить

1. Освобождение от отчета о движении средств не освобождает от уплаты налогов. Доходы, полученные на зарубежный счет, например проценты по вкладу или доход от продажи активов, декларируются и облагаются НДФЛ по общим правилам.
2. Обязанность уведомить ФНС возникает в момент открытия счета, а не в момент первой операции. Неиспользуемый счет уведомления не отменяет.
3. При закрытии счета уведомление подается в те же сроки, что и при открытии, в течение одного месяца.
4. Если срок уже пропущен, уведомление или отчет все равно следует подать: добровольное исполнение обязанности с просрочкой обычно влечет меньший штраф, чем выявление нарушения инспекцией.
5. По счетам в банках стран, не входящих ни в ЕАЭС, ни в перечень автоматического обмена, статьей 12 Федерального закона № 173-ФЗ установлены дополнительные ограничения по отдельным видам зачислений. Если вы планируете получать на счет в Грузии или Таджикистане поступления от третьих лиц или доход от продажи имущества, уточните допустимость операции заранее.

7. Государства и территории автоматического обмена

Перечень утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@ и применяется с 22 декабря 2025 года. По счетам в банках этих государств и территорий отчет подается только при превышении порога 600 000 рублей. Тот же порядок действует по счетам в странах ЕАЭС: Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия.

Австралия, Андорра, Албания, Антигуа и Барбуда, Азербайджан, Аргентина, Армения, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бразилия, Бруней, Вануату, Гана, Гонконг, Гренландия, Гренада, Доминика, Израиль, Индия, Индонезия, Исландия, Казахстан, Камерун, Катар, Кения, Китай, Колумбия, Корея (Республика), Коста-Рика, Кувейт, Кюрасао, Ливан, Лихтенштейн, Маврикий, Маршалловы острова, Макао, Малайзия, Мальдивы, Мексика, Молдова (Республика), Монако, Монголия, Монтсеррат, Науру, Нигерия, Ниуэ, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Острова Кука, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Перу, Руанда, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сенегал, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Люсия, Сент-Китс и Невис, Сен-Мартен, Сингапур, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Турция, Уганда, Уругвай, Фарерские острова, Чили, Эквадор, Южная Африка, Ямайка, Япония.

Обратите внимание: Киргизия в этом перечне отсутствует, однако входит в ЕАЭС, поэтому порог 600 000 рублей к счетам в киргизских банках применяется. Грузия и Таджикистан не входят ни в ЕАЭС, ни в данный перечень.

ФНС пересматривает перечень примерно раз в год. Для отчета применяется редакция, действующая на 31 декабря отчетного года: если новый перечень вступит в силу уже после этой даты, на отчет за прошедший год он не влияет (письмо ФНС России от 20.05.2025 № Д-4-17/17@).

Памятка носит информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. В сложных ситуациях, например при обороте, близком к порогу, при нескольких счетах или при смене налогового резидентства, рекомендуем обратиться к налоговому консультанту.